1、新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，新华公司发生如下交易或事项：

(1)销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。

(2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

(3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

(6)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元(银行手续费支出)，销售费用15万元，营业外支出5万元。

(7)2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2012年净利润为150万元，2013年1～3月利润已经转入“利润分配――未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。

(8)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(6)题。

<1> 、根据资料(1)～(4)，下列选项中，说法正确的是( )。

A、资料(1)应确认主营业务收入300万元

B、资料(2)应确认主营业务收入50万元

C、资料(3)应确认其他业务收入30万元

D、资料(4)应确认其他业务收入145.30万元

【正确答案】 ABC

【答案解析】 资料(1)～(4)，相应的会计处理为：

资料(1)：

借：应收账款351

贷：主营业务收入300(312.5-312.5×4%)

应交税费――应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本240

贷：库存商品 240

资料(2)：

借：应付职工薪酬58.5

贷：主营业务收入50

应交税费――应交增值税(销项税额)8.5

借：主营业务成本30

贷：库存商品 30

借：销售费用58.5

贷：应付职工薪酬58.5

资料(3)：

借：银行存款30

贷：其他业务收入30

资料(4)：

借：银行存款 198.9

贷：其他业务收入170

应交税费――应交增值税(销项税额)28.9

借：其他业务成本140

贷：原材料 140

<2> 、根据资料(5)，下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有( )。

A、资料(6)确认主营业务收入168万元

B、资料(6)确认主营业务成本120万元

C、资料(6)冲减预收账款48万元

D、资料(6)确认主营业务成本35万元

【正确答案】 AB

【答案解析】 资料(5)，相应的会计处理为：

资料(5)：

借：预收账款48

贷：主营业务收入48(280×60%-120)

借：主营业务成本35(200×60%-85)

贷：劳务成本 35

<3> 、2013年4月的营业利润为( )万元。

A、598

B、49.5

C、50

D、445

【正确答案】 B

【答案解析】 资料(6)～(7)的会计处理为：

资料(6)：

借：管理费用20

财务费用 10

销售费用15

营业外支出 5

贷：银行存款50

资料(7)：

借：利润分配――应付现金股利30

贷：应付股利 30(150×20%)

借：利润分配――提取法定盈余公积15

贷：盈余公积 15

营业收入=300+50+30+170+48=598(万元)

营业成本=240+30+140+35=445(万元)

营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元)

<4> 、2013年4月的利润总额为( )万元。

A、433

B、280

C、49.5

D、44.5

【正确答案】 D

【答案解析】 利润总额=49.5-5=44.5(万元)。

<5> 、2013年4月末“利润分配――未分配利润”科目余额为( )万元。

A、380.6

B、254.5

C、209.5

D、419.5

【正确答案】 C

【答案解析】 2013年4月末“利润分配――未分配利润”科目余额=210+44.5-30-15=209.5(万元)。

<6> 、若已知新华公司2013年4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元，那么在2013年4月末资产负债表中资产的年末数是( )万元。

A、8 134.525

B、8 119.9

C、8 149.9

D、8 089.9

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(万元)。

2、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2013年3月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。2013年3月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所 购W商品的50%，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

<1> 、根据资料(1)～(3)，下列各项中，甲公司的账务处理正确的是( )。

A、3月3日，甲公司的会计处理为：

借：库存商品 80

应交税费――应交增值税(进项税额)13.6

贷：应付账款 93.6

B、3月8日，甲公司确认收入的会计处理为：

借：应收账款 175.5

贷：主营业务收入 150

应交税费――应交增值税(销项税额)25.5

C、3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：

借：发出商品 120

贷：库存商品 120

D、3月20日，甲公司的会计处理为：

借：主营业务收入 75

应交税费――应交增值税(销项税额)12.75

贷：应收账款 87.75

甲公司会计认为：销售退回不需要冲减已确认的成本。

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：

借：主营业务成本 120

贷：库存商品 120

选项D，3月20日，发生销售退回，应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本，分录为：

借：库存商品 60

贷：主营业务成本 60

<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的账面余额为( )万元。

A、310

B、230

C、300

D、250

【正确答案】 D

【答案解析】 W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)。

<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为( )万元。

A、10

B、20

C、30

D、230

【正确答案】 B

【答案解析】 W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备=250-230=20(万元)，会计分录为：

借：资产减值损失 20

贷：存货跌价准备 20