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2017年注册会计师考试《会计》精选练习5

时间:2019-12-26 来源:互联网

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2017年注册会计师考试《会计》精选练习5

下列关于非货币性资产交换的处理中,正确的有( )。

A、以账面价值计量的情况下,换出资产不确认相应的处置损益

B、以账面价值计量的情况下,换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础确定

C、以公允价值计量的情况下,换出资产的公允价值与账面价值之差确认为资产的处置损益

D、以公允价值计量的情况下,为换出资产发生的相关税费计入换入资产的成本中

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查知识点:非货币性资产交换的会计处理。

选项D,公允价值计量下,换出资产发生的相关税费不能计入换入资产的成本中。

单选题

A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2014年9月,A公司以一台生产用设备换入B公司的一批商品,A公司换出设备的账面原值为1 60万元,已计提折旧60万元,已计提减值准备12万元,公允价值为1 00万元;A公司换入商品的账面成本为60万元,公允价值(计税价格)为80万元,B公司另向A公司支付银行存款23.4 万元,该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素,则A公司换入商品的入账价值为( )。

A、60万元

B、80万元

C、93.6万元

D、1 00万元

【正确答案】B

【答案解析】本题考查知识点:以公允价值计量的会计处理(涉及补价的情况)。

在非货币性资产交换具有商业实质,且在换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,A公司收到的补价=1 00-80=20(万元),A公司换入商品的入账价值=换出资产的公允价值1 00-收到的补价20=80(万元)。

相应的会计分录为:

借:固定资产清理 88

累计折旧 60

固定资产减值准备 12

贷:固定资产 1 60

借:库存商品 80

应交税费——应交增值税(进项税额)13.6

银行存款 23.4

贷:固定资产清理 88

应交税费——应交增值税(销项税额) 17

营业外收入 12

多选题

在具有商业实质且不涉及补价的情况下,影响换入资产成本的因素包括( )。

A、换出资产公允价值

B、换出资产发生的税费

C、换入资产发生的税费

D、换出资产账面价值

【正确答案】AC

【答案解析】本题考查知识点:以公允价值计量的会计处理(不涉及补价的情况)。

具有商业实质且不涉及补价的情况,换入资产成本=换出资产公允价值+换入资产支付的相关税费,选项AC正确。

单选题

甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品一批;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于20×9年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。甲公司于20×9年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2×10年3月3日止,20×9年出售的A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司2×10年A产品销售退回会计处理的表述中,正确的是()。

A、原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

B、高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

C、原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

D、高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点:附有销售退回条件的商品销售的处理。

原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本,因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入,而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。如果估计了退货率确认了收入或者没有确认收入,则日后期间发生退货是不作为资产负债日后事项处理的;而如果未估计退货率,日后期间发生了退货,是作为日后调整事项处理的。

单选题

2012年7月28日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元,增值税税额为136万元,成本为600万元。2012年8月2日,乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入,款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税税额,不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的处理正确的是()。

A、冲减2012年8月的销售收入800万元及成本600万元

B、冲减2012年7月的销售收入800万元及成本600万元

C、冲减2012年7月的销售收入40万元

D、冲减2012年8月的销售收入40万元

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点:销售折让的处理。

发生销售折让时,冲减2012年8月的销售收入40万元,但不冲减销售成本。

借:主营业务收入 40

应交税费——应交增值税(销项税额) 6.80

贷:应收账款 46.80

单选题

下列有关建造合同收入和成本内容的表述不正确的是()。

A、建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

B、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入

C、建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用

D、如果建造合同的结果不能够可靠地估计,企业不应当确认合同收入和费用

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点:建造合同收入。

选项D,如果建造合同的结果不能够可靠地估计,合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期作为合同费用;合同成本不可能收回的,应当在发生时立即作为合同费用,不确认合同收入。

下列关于售后租回业务的处理中,正确的有()。

A.对于售后租回交易,售价与资产账面价值的差额不得计入当期损益,而应当予以递延

B.售后租回被认定为融资租赁的,售价与账面价值的差额应当予以递延

C.售后租回被认定为经营租赁的,售价高于公允价值的部分应予以递延

D.售后租回被认定为经营租赁的,如果不是按照公允价值达成的,且损失不能由低于市价的未来租赁付款额补偿时,有关损益应于当期确认

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,售后租回被认定为经营租赁的,满足一定条件时售价与账面价值的差额计入当期损益,不予递延。

单选题

A公司于2015年3月20日购入一台不需安装的设备,设备价款为200万元,增值税税额为34万元,购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,假定预计使用年限为5年(会计与税法相同),无残值(会计与税法相同),则2015年12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。

A.35.1

B.170

C.30

D.140

【答案】C

【解析】2015年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12 =170(万元),计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元),2015年12月31日该设备的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。

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