1.单选题

甲企业2018年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税(　)元。

A、7500

B、5500

C、12000

D、18000

【正确答案】 A

【答案解析】 应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(1200-400-300)×15=7500(元)

2.单选题

下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是(　)。

A、农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

B、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税

C、机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

D、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按50%征收环境保护税

【正确答案】 A

【答案解析】 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。

3.单选题

下列关于环境保护税征收管理的规定中，不正确的是(　)。

A、纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B、按月计算、按月申报缴纳

C、按月计算、按季申报缴纳

D、不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

【正确答案】 B

【答案解析】 按月计算、按季申报缴纳;季度终了之日起15日内缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳;自纳税义务发生之日起15日内缴纳税款。

4.单选题

下列关于资源税相关规定的表述，不正确的是(　)。

A、资源税采用比例税率和定额税率两种形式

B、金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应按规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税

C、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税，财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

D、以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税

【正确答案】 D

【答案解析】 以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。

5.多选题

根据资源税的有关规定，下列不属于资源税征税范围的有(　)。

A、湖盐

B、土地

C、森林

D、氧气

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B、C、D不属于资源税的征税范围。

6.单选题

下列各项中，征收资源税的是(　)。

A、人造石油

B、已税原煤加工的洗选煤

C、蜂窝煤

D、提取地下卤水晒制的盐

【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC，不征收资源税。

7.多选题

下列各项中对资源税的说法，不正确的有(　)。

A、进口原油的某国有企业为资源税纳税人

B、出口海盐的某盐业生产公司为资源税纳税人

C、收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位

D、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户

【正确答案】 AD

【答案解析】 进口原油不交资源税。其他单位也包括收购未税矿产品的个体户在内。