一、金融资产主要包括:库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收 利 息、债权投资、股权投资、 基金投资、衍生金融资产等。

二、金融资产的分类：

1、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产A：交易性金融资产：以赚取差价为目的。B：直接指定以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产

2、持有至到期投资

3、贷款和应收款项

4、可供出售金融资产三：金融资产的会计处理：

（一）取得时

1。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）借：交易性金融资产－－－－成本 [按公允价值] 投资收益 [按发生的交易费用] 应收股利 （利息） [按已经宣告但尚未发放的 现金股利或已经到付息 但尚 未领取的利息]贷：银行存款 [按实际支付的价款]2。持有至到期投资

借：持有至到时期投资－－－－成本 [按面值] － － -利息调整 [按差额（含费用）应收利息[按已到付息期尚 未领取的利息贷：银行存款 [按实际支付的价款] 持有至到期投－－－－-利息调整 （按差额）。

3。可供出售金融资产

借：可供出售金融资产－－－－成本 [按公允价值各交易费用之和] 应收股利 [按已宣告但未发放的现金股利]贷：银行存款 [按实际支付的价款]

如果是债券投资：

借：可供出售金融资产－－－－成本 [按面值] －－－－-利息调整 [按差额（含费用）] 应收利息 [按已到付息期尚 未领取的 利息]贷:银行存款 [按实际支付的价款] 可供出售金融资产－－－－-利息调整 [按差额]

（二）持有期间1。交易性金融资产：借：应收股利（利息） 贷：投资收益 公允价值>账面余额

（三）资产负债表日1。交易性金融资产借：交易性金融资产－－公允价值变动（公允价值>账面余额）贷：公允价值变动损益 公允价值<账面余额 相反分录2。持有至到期投资分期付息的（一次还本付息的）：借：应收利息[按面值*票面利率] （持有至到期投资－－应计利息） 持有至到期投资－－利息调整 [差额]贷：投资收益 [按摊余成本*实际利率] 持有至到期投资－－利息调整 [差额]

3。可供出售金融资产分期付息的（一次还本付息的）借：应收利息 [按面值*票面利率] （可供出售的金融资产－－应计利息） 可供出售金融资产－－利息调整 [差额]贷：投资收益 [按摊余成本*实际利率] 可供出售金融资产-利息调整 [差额]借: 可供出售金融资产－－公允价值变动贷：资本公积－－-其他资本公积 公允价值>账面余额 公允价值<账面余额 相反分录 发生减值的：借：资产减值损失贷：资本公积－－-其他资本公积 可供出售金融资产－－公允价值变动

（四）重分类：持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产 [按公允价值] 资本公积－－其他资本公积贷：持有至到期投资－－成本。。 －－利息调整。。 －－应计利息 资本公积－－其他资本公积同时：结转减值准备

（五）出售时：1。交易性金融资产

借：银行存款[实际收到的金额] 投资收益贷：交易性金融资产 投资收益同时：转出公允价值变动借：投资收益贷：公允价值变动损益2。持有至到期投资借：银行存款 投资收益贷：持有至到期投资－－成本 －－利息调整 －－ 应计利息 投资收益 同时，结转减值准备科目

3。可供出售的金融资产借：银行存款 资本公积－－其他资本公积 投资收益贷：可供出售金融资产－－成本 －－公允价值变动 －－利息调整