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【知识点一】税收的基本含义与特征

1.(2009年)关于税收的说法，正确的有()。

A.纳税主体是政府

B.征税的目的是满足社会公共需要

C.税收征收凭借的是国家的政治权力

D.征税的过程是物质财富在征纳双方之间有偿转移的过程

E.强制性、无偿性、固定性是税收的基本特征

『正确答案』BCE

『答案解析』本题考查税收的基本涵义。税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。所以选项A错误。征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。所以选项D错误。

2.(2007年、2006年)税收的基本特征有()。

A.自觉性

B.强制性

C.无偿性

D.有偿性

E.固定性

『正确答案』BCE

『答案解析』税收的基本特征是强制性、无偿性、固定性。

3.(2015年)从财政活动的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这表明税收也具有()。

A.计划性

B.固定性

C.强制性

D.有偿性

『正确答案』D

『答案解析』本题考查税收的基本特征。从财政活动的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这表明税收又具有有偿性的一面。

4.(2014年)下列关于税收基本特征的说法，不属于税收固定性特征的是()。

A.课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的

B.征收机关只能按预定标准征税

C.纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按预定标准如数缴纳税金

D.国家通过颁布法令实施征税，任何单位和个人都不得违抗

『正确答案』D

『答案解析』本题考查税收的固定性。税收具有强制性、无偿性、固定性。税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，是以法律形式事先规定的。征收机关只能按预定标准征收而不能随意征收;纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按规定标准如数缴纳，不能拖延时间或改变缴税标准。D选项属于税收的强制性特征。

5.(2012年)税收的征收标准具有相对的稳定性，表明税收具有()特征。

A.强制性

B.预期性

C.固定性

D.无偿性

『正确答案』C

『答案解析』本题考查税收的基本特征。税收具有强制性、无偿性、固定性基本特征。税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

【知识点二】税制要素

1.(2006年)下列各项中，属于税收制度基本构成要素的有()。

A.纳税人

B.征税机关

C.税率

D.立法机关

E.课税对象

『正确答案』ACE

『答案解析』税收制度基本构成要素主要包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。

2.(2016年)下列税种中，纳税人与负税人合一的是()。

A.增值税

B.关税

C.消费税

D.个人所得税

『正确答案』D

『答案解析』本题考查税制要素。纳税人可以是自然人，也可以是法人。与纳税人有联系、又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可以是合一的，也可能是分离的，在不存在税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是合一的(如企业所得税、个人所得税等所得税税种和财产税税种);但在存在税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是分离的(如增值税、消费税等流转税税种)。

3.(2012年、2009年)区别不同税种的主要标志是()。

A.课税对象

B.纳税人

C.纳税环节

D.税率

『正确答案』A

『答案解析』本题考查课税对象。课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界线。

4.(2011年)税收政策的中心环节是()。

A.课税对象

B.税率

C.纳税环节

D.纳税人

『正确答案』B

『答案解析』本题考查税收政策的中心环节。税收政策的中心环节是税率。

5.(2011年、2008年)按照税率与课税对象的变动关系，税率分为()。

A.边际税率

B.平均税率

C.比例税率

D.累进税率

E.累退税率

『正确答案』CDE

『答案解析』本题考查税率的分类。按照税率与课税对象的变动关系，税率分为比例税率、累进税率和累退税率。

6.(2013年)通常情况下，比例税率的优点是()。

A.税负公平

B.具有自动调节功能

C.边际税率高于平均税率

D.计算简便

『正确答案』D

『答案解析』本题考查比例税率的优点。比例税率的优点是计算简便、征收效率高。累进税率的优点是税负公平，具有自动调节功能。

7.(2008年)下列税率中，能够与纳税人的负担能力相适应、具有自动调节功能、可以体现税负公平的是()。

A.固定税率

B.累进税率

C.比例税率

D.平均税率

『正确答案』B

『答案解析』累进税率能够与纳税人的负担能力相适应、具有自动调节功能、可以体现税负公平。

8.(2010年)在超额累进情况下，对计税基数各级次的增加部分所适用的税率是()。

A.平均税率

B.实际税率

C.边际税率

D.名义税率

『正确答案』C

『答案解析』本题考查边际税率。边际税率是指在超额累进情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率。

9.(2014年)边际税率是指在超额累进情况下，对计税基数各级次的()。

A.最后一个单位课税对象所适用的税率

B.最后一个单位课税对象的增值额所适用的税率

C.最后一个单位税基所适用的税率

D.最后一个单位课税对象剔除通货膨胀因素后的价值所适用的税率

『正确答案』C

『答案解析』本题考查边际税率的定义。边际税率指在超额累进税率情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或最后一个单位的税基所适用的税率。

10.(2009年)能够在时间上体现税收强制性，固定性特征的税制要素是()。

A.税率

B.纳税环节

C.纳税对象

D.纳税期限

『正确答案』D

『答案解析』本题考查税制要素。纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。

11.(2016年)关于税收加成的说法，正确的是()。

A.在正税以外附加征收的税款称为加成税

B.加一成等于加征正税税额110%

C.加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施

D.现行个人所得税法中，对稿酬所得一次收入畸高的，对全部收入有加成征税的规定

『正确答案』C

『答案解析』本题考查加成和减免。选项A错误，附加即附加税，是与正税相对应的一个概念;通常把按国家税法规定税率征收的税款称为正税，把正税以外附加征收的税款称为附加税，它是地方财政收入的来源之一。选项B错误，加一成等于加征正税税额的10%。选项D错误，现行个人所得税法规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，对畸高部分可按应纳税额加征五成或十成。

12.(2014年)下列关于起征点的说法，正确的是()。

A.设置起征点旨在对纳税能力小的纳税人给予照顾

B.起征点的要求是课税对象未达到起征点的不征税，达到起征点后仅就超过起征点的部分征税

C.起征点是指税法对课税对象全部数额中免于征税的数额

D.个人所得税法规定对工资薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳所得税额，这里的3500元即为起征点

『正确答案』A

『答案解析』本题考查起征点。起征点的设置是对纳税能力小的纳税人给予的照顾，选项A正确。起征点的要求是课税对象未达到起征点的不征税，但达到起征点后全部课税对象都要征税，选项B错误。起征点是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额，选项C错误。个人所得税法规定对工资薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳所得税额，这里的3500元即为免征额，选项D错误。

13.(2015年、2011年)2011年6月30日，十一届全国人大常委会第21次会议对《个人所得税法》进行了修改。修改后的《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，这里的“3500元”为()。

A.免征额

B.起征点

C.抵免额

D.减税额

『正确答案』A

『答案解析』本题考查免征额。

14.(2009年)为提高出口货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般对本国实行()制度。

A.征收增值税

B.征收消费税

C.免征所得税

D.出口退税

『正确答案』D

『答案解析』本题考查税制要素中的加成和减免。出口退税，为世界各国普遍接受并在国际贸易中经常采用，目的在于鼓励各国出口货物开展公平竞争。

15.(2006年)根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为()。

A.个人所得税

B.资源税

C.增值税

D.印花税

『正确答案』C

『答案解析』根据国家现行税收制度规定，实行出口退税的税种为增值税和消费税。

16.(2010年)关于税收要素的说法，正确的是()。

A.课税对象体现不同税种课税的基本界线

B.累退税率是指随课税对象数额增加，税率反而逐级递减的税率

C.在不存在税负转嫁情况下，纳税人和负税人是分离的

D.规定纳税期限，是税收强制性、固定性在时间上的体现

E.税收加成征收中，加一成等于加征正税税额的10%

『正确答案』ABDE

『答案解析』本题考查税收要素。在存在税负转嫁情况下，纳税人和负税人是分离的，C项说法正好相反，所以C项错误。

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