2022年注册会计师考试《税法》模拟练习题
学习过程中,做题是必不可少,做题才能检验所学知识点是否有掌握,下面乐考网就给大家分享一些考试练习题,小伙伴们要积极练习呦!
1、A企业为增值税一般纳税人,2019年3月转让5年前购置的办公楼,取得含税销售收入1600万元,该办公楼购置原价为1200万元(含税)A企业选择按简易计税方法计税,2019年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税()万元。【单选题】
A.76.19
B.18.02
C.11.90
D.19.05
正确答案:D
答案解析:一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。A企业转让办公楼应缴纳增值税=(1600-1200)÷(1+5%)×5%=19.05(万元)
2、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述不正确的是()。【单选题】
A.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)计算限额
B.其他非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除
D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账
正确答案:C
答案解析:企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。
3、根据现行营业税政策,应计入建筑业计税营业额的有( )。【多选题】
A.向建设单位收取的材料差价款
B.从建设单位收取的施工机构迁移费
C.从建设单位取得的提前竣工奖
D.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料
正确答案:A、B、C、D
答案解析:以上均应计入建筑业计税营业额。
4、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税()。【单选题】
A.4000元
B.5650元
C.9650元
D.10250元
正确答案:A
答案解析:境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日,境内所得境外支付部分免税,应纳税额=20000×20%=4000(元)
5、某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权,合同注明地价款2600万元,已取得土地使用证;至2019年底对外销售普通住宅60000平方米,取得收入29200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税( )元。【单选题】
A.160000
B.108405
C.160005
D.108400
正确答案:C
答案解析:对土地使用权转让(出让)合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证,按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000×0. 05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0. 5‰ = 160005 (元)。
6、按现行规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的支出有( )。【多选题】
A.特别纳税调整中,纳税人因补缴税款,税务机关按规定加收的滞纳金
B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息
C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
D.超过金融机构贷款利率计算的利息
正确答案:B、C
答案解析:加收的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除;向非金融机构借款的费用支出,高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分,不准予扣除。
7、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)。【单选题】
A.15万元
B.36万元
C.51万元
D.126万元
正确答案:C
答案解析:债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1200×3%=36万元。房屋交换中,由支付补价的一方按价差计算交纳契税,税额=500×3%=15万元。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。
8、某股份公司投资人赵某从该公司借钱5万元自用于消费,到年底仍未归还。则该款项应按( )计征个人所得税。【单选题】
A.工资、薪金所得
B.承包转包所得
C.个体工商户的生产、经营所得
D.利息、股息、红利所得
正确答案:D
答案解析:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后仍不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
9、个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时,不得扣除的项目有( )。【多选题】
A.投资者的工资
B.坏账准备
C.投资者家庭的生活费
D.工会经费
正确答案:A、B、C
答案解析:工会经费在规定的基数和比例之内可以扣除,其他三项不得扣除。
10、下列税法适用原则中,打破税法效力等级限制的原则是()。【单选题】
A.程序优于实体原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.新法优于旧法原则
正确答案:C
答案解析:特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制,即居于特别法地位级别比较低的税法,其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
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