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1、甲公司为增值税一般纳税人，2011年有关待执行合同资料如下：(1)2011年12月，A公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2012年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，如不执行合同，违约金为合同总价款的20%。(2) 2011年12月31日，A公司已生产Y产品3 000件，并验收入库，每件成本1.6万元。(3)假定A公司销售Y产品不发生销售费用。假定2011年底市场每件价格为2.4万元。A公司应确认的损失表述不正确的是( )。【单选题】

A.由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试

B.执行该合同的损失为1 200万元

C.不执行该合同的损失为720万元

D.选择支付违约金方案，应确认资产减值损失720万元

正确答案:D

答案解析:A公司每件成本1.6万元，每件售价1.2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行碱值测试。所以：可变现净值=3 000×1.2-0=3 600（万元）成本=3 000×1.6=4 800（万元）执行合同损失=4 800-3 600=1 200（万元）不执行合同违约金损失=3 000×1.2×20%=720（万元）因此应选择支付违约金方案，确认营业外支出720万元。按照市场价格计算也不需要计提减值准备。

2、某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为10万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（ ）万元。【单选题】

A.770

B.860

C.790

D.700

正确答案:C

答案解析:最低租赁收款额是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。因此，最低租赁收款额=100×7+50 +10+ 30=790（万元）。

3、下列各交易或事项中，属于不确认递延所得税的是（）。【单选题】

A.非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的初始确认形成的暂时性差异

B.非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异

C.权益法下，投资企业拟对外出售的长期股权投资，初始投资成本的调整产生的暂时性差异

D.固定资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异

正确答案:A

答案解析:非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的账面价值与计税基础之间的差异不确认递延所得税，选项A正确。

4、下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有()。【多选题】

A.事项（1）

B.事项（2）

C.事项（3）

D.事项（4）

E.事项（5）

正确答案:B、C

答案解析:选项A属于调整事项；选项B和C是资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项；选项D和E与资产负债表日后事项无关。

5、甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品（即总数为150件相同的产品）。这额外的30件产品并未包括在原合同中。当合同被修改时，针对额外30件产品，每件产品价格为90元（反映修订时的单独售价）。甲公司下列会计处理的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理

B.应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

C.应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理

D.应调整变更日的主营业务收入

正确答案:A

答案解析:合同修改实际上是针对未来产品的一个新的单独合同，选项A正确。

6、下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中,正确的有()。【多选题】

A.追加的合同价款计入合同收入

B.收到的合同奖励款计入合同收入

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

正确答案:A、B、C、D、E

答案解析:

7、甲公司2011年度的应交所得税为()万元。【单选题】

A.2140

B.2132.5

C.2144.5

D.2830.74

正确答案:C

答案解析:甲公司2011年度的应交所得税=[7980+ （720 - 200）[事项2]+ （90 - 70）[事项3]+ （50 - 40）[事项3]+（100 -60）[事项4]+10（事项4） -2（事项4）] ×25% =2144.5（万元）。

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