(四)计算分析题$lesson$

1. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：

(1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税税额为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

(2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。工程进入实体建造阶段。

(3)2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元;保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。

(4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元。

(5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。

(6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。

(7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。

要求：

(1)编制甲公司上述(1)至(6)项经济业务相关的会计分录。

(2)计算甲公司该生产线的建造成本。

(3)编制2009年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。

(4)计算2010年甲公司对该生产线计提的累计折旧额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示。)

2.乙企业于2007年3月5日建造完成一条流水生产线，原值3 000万元，日产100吨产品。投产后，采用直线法计提折旧，预计使用年限8年，预计净残值120万元。

2007年发生小修理费用30万元;2008年发生中修费用80万元;2009年发生大修费用180万元;全部由企业的辅助车间进行维修。

2009年年末，由于市场行情很好，公司经理会决定扩大生产规模，对该生产线进行改造扩建，使日产能力达到150吨。该扩建工程由原施工单位承接，预计总费用510万元，工期10个月。工程已经按计划开工。

2010年10月，该生产线达到预定可使用状态，发生工程总成本510万元，全部用银行存款支付。

乙公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为120万元。

2011年年末，乙公司经与丁公司协商，将该生产线转让给丁公司，转让价款2 200万元(不含增值税)。办妥财产交接手续并收到货款2574万元(含增值税)。

要求：

(1)对该生产线2007～2009年发生维修费进行账务处理。

(2)对固定资产改扩建进行相关的账务处理。

(3)计算改扩建后的固定资产2010年、2011年应计提的折旧额。

(4)对2011年末转让生产线进行账务处理。

3.甲公司2009年1月1日从乙公司购入大型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，该机器的总价款为5000万元(不考虑增值税)，分2年支付， 2009年12月31日支付3000万元，2010年12月31日支付2000万元。假设所采用的折现率为8%。

要求：

(l)确定固定资产入账价值、计算未确认融资费用的金额，并编制购买该设备的会计分录。

(2)按实际利率法分摊未确认融资费用，并编制摊销分录。

4.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为青岛的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2009年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元;发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付;假设购建生产线的增值税可以抵扣且没有发生其他相关税费。

(2)2009年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为10万元，用银行存款支付安装费用176.7万元。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2010年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来来现金流量的现值为807.56万元;该生产线的公允价值减去处置费用净额为782万元。

(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2011年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。

要求：

(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。