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2021年乐考网中级会计实务考试模拟考试题3

时间:2021-8-26 来源:互联网

大家最近有没有放松自己把学习丢在一边了那,想要取得良好成绩就要有耐心和持之以恒的决心,小编为大家整理出来一些习题大家注意查收。

2021年中级会计实务考试模拟考试题3

1、D公司适用的所得税税率为25%,2014年度财务报告于2015年3月10日批准报出。2015年2月5日,法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元,D公司不服决定上诉,经向律师咨询,D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在2014年10月6日向法院提起诉讼,要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2014年12月31日,法院尚未判决,经向律师咨询,D公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是()。【单选题】

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.应在2014年资产负债表中调整增加预计负债200万元

C.应在2014年资产负债表中调减预计负债300万元,同时确认其他应付款500万元

D.2014年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意:虽然一审判决D公司败诉,但由于D公司继续上诉,故仍属于未决诉讼,应在2014年资产负债表中调整增加预计负债200万元(500-300),2014年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元(500×25%);选项ABD不符合题意。

2、非上市公司甲公司在成立时,A公司以其持有的对乙公司的长期股权投资作为出资投入甲公司。协议约定,A公司作为出资的长期股权投资作价8000万元(该作价与其公允价值相等)。交易完成后,甲公司注册资本增加至32000万元,其中A公司的持股比例为20%。甲公司取得该长期股权投资后能够对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司取得对乙公司投资时应确认的“资本公积一资本溢价”为()万元。【单选题】

A.8000

B.6400

C.400

D.1600

正确答案:D

答案解析:甲公司取得对乙公司投资时应确认的“资本公积一资本溢价” =8000 - 32000 × 20%=1600 (万元)。

3、资产预计未来现金流量现值的折现率的估计,应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,通常采用市场利率,也可以采用替代利率。( )【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A正确:企业确定折现率时,通常应当以该资产的市场利率为依据。如果该资产的市场利率无法从市场获得,可以使用替代利率估计折现率。

4、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币,下列说法中不正确的是( )。【单选题】

A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量

B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现

C.企业计算出该资产以结算货币反映的预计未来现金流量现值后,按照折现当日的即期汇率折算

D.企业在计算该资产预计未来现金流量时,不应考虑预计将发生的相关改良支出

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意:企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量,并按照该货币适当的折现率计算其折现值;选项BCD不符合题意。

5、甲公司2015年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%。2015年发生如下事项:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。该公司2015年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列相关核算指标的认定中,正确的有()。【多选题】

A.当年递延所得税收益为200万元

B.当年应交所得税为225万元

C.当年所得税费用为425万元

D.当年净利润为1500万元

正确答案:B、C

答案解析:选项BC正确:①2015年应纳税所得额=2000+700-1500-300=900(万元);②2015年应交所得税=900×25%=225(万元);③2015年“递延所得税资产”借记额=700×25%=175(万元);④2015年“递延所得税负债”贷记额=1500×25%=375(万元);⑤2015年“所得税费用”=225-175+375=425(万元);⑥2015年“净利润”=2000-425=1575(万元)。选项AD错误。

6、下列关于受托代理业务概念的叙述中,不正确的是()。【单选题】

A.受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产,再由民间非营利组织自行选定受赠人

B.在受托代理业务中,民间非营利组织无权改变受托资产的用途

C.民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产即为受托代理资产

D.民间非营利组织因从事受托代理业务,接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意:受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产,并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或个人的受托代理过程。选项BCD不符合题意。

7、企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。【多选题】

A.取得的确凿证据

B.持有存货的目的

C.资产负债表日后事项的影响

D.存货账面价值

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC正确:企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素;选项D错误:确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。

8、生产经营期间非资本化期间计算利息费用时,与专门借款有关的利息收入应()。【单选题】

A.计入营业外收入

B.计入投资收益

C.冲减管理费用

D.冲减财务费用

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意:资本化期间内与专门借款有关的利息收入应冲减借款费用资本化的金额,费用化期间应冲减财务费用。选项ABC不符合题意。

9、企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异,并应全部确认相关的递延所得税资产。()【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意:本题考核递延所得税资产的确认。递延所得税资产的确认应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。选项A不符合题意。

10、下列各项中,属于合并财务报表的特点有()。【多选题】

A.合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量

B.合并财务报表的编制主体是母公司

C.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表

D.合并财务报表就是各个子公司个别报表的汇总

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合题意选项D不符合题意:合并财务报表不仅仅是母子公司个别报表的简单汇总。本题考核合并报表的特点。

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