21. 单项选择题(正确率80%)

某企业2008年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收10万元;全年计税工资为300万元，实发工资为410万元，企业所得税税率为25%。该企业2008年应交的所得税为( )万元。

A.222.5 B.225

C.250 D.200

22. 多项选择题(正确率43%)

下列各项，应计入营业外收入的有()。

A.原材料盘盈 B.无法查明原因的现金溢余

C.转让长期投资取得的净收益 D.转让无形资产所有权取得的净收益

23. 单项选择题(正确率75%)

A企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项14万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计工程完工还将发生成本 10万元。该项劳务2008年度应确认的劳务收入为()万元。

A.40 B.24

C.15 D.14

24. 单项选择题(正确率56%)

某企业2007年发生亏损100万元，2008年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元;所得税率33%。则企业2008年的净利润为()。

A.328.4 B.408.4

C.428.4 D.448.4

25. 单项选择题(正确率62%)

某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。

A. 82.5

B. 75

C. 93.75

D. 110

21. 正确答案：C

答案解析：应纳税所得额=900-10+(410-300)=1 000(万元);

应交所得税=1 000×25%=250(万元)。

22. 正确答案：BD

答案解析：原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。

点评：本题考查的是"营业外收入"的问题。做这种题目最好是写出简单的，看看分录中是否涉及到营业外收入，这也是最简单的方法。如果觉得作分录比较麻烦的话，那就只有结合教材内容来记忆了，这样的话印象不会很深。学员根据自身情况来掌握。

23. 正确答案：B

答案解析：属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=40×15÷(15+10)=24(万元)。

24. 正确答案：C

答案解析：按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2008年实现的利润600万元，可以在税前弥补2005年发生的亏损100万元。税法规定，国债利息收入免税，税收滞纳金罚款不允许在税前扣除，因此2008年的应纳税所得额为(600-100-50+70)万元，2008年企业的净利润=600-(600-100-50+70)×33%=428.4(万元)。

25. 正确答案：A

答案解析：企业本期净利润=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了。