1、某企业适用33%的企业所得税税率，该企业1994年发生的有关业务情况如下：

（1）产品销售收入400万元；

（2）产品销售成本190万元；

（3）产品销售税金及附加20万元；

（4）产品销售费用30万元；

（5）其他业务利润3万元；

（6）管理费用25万元，其中：业务招待费2．5万元，超出准许扣除标准0．5万元；

（7）财务费用18万元，其中利息支出6万元，超出按金融机构同类同期贷款利率计算的利息1．5万元；

（8）从被投资单位分得利润35万元（被投资单位的所得税税率为33%）；

（9）营业外收入16万元；

（10）营业外支出10万元，其中，因违章排污支付环保部门罚款2万元；

（11）购买某非专利技术20万元。

要求：根据上述资料，计算该企业应纳税所得额，应纳所得税额，保留小数点后两位数。

[答案]：

（1）应纳税所得额＝400＋3＋16—190—20—30—25—18—10＋0．5＋1．5＋2＝130（万元）

（2）应纳所得税额＝130×33%＝42．90（万元）

[解析]解答所得税综合性的计算题时，最关键的是确定收入总额和哪些成本、费用和损失能从中扣除，哪些不能扣除，明确这一点后，其余的计算将会非常简单。本题中，收入总额为：400＋3＋16＝419万元，至于从被投资单位分回的利润，已经在被投资单位缴纳了所得税，所以，这里就不再缴纳，因而也不在应纳税所得之内。

应当从收入总额中扣除的是成本、费用、销售税金等支出。但并不是所有的成本、费用都可以在应纳税所得中扣除。有一些是能扣除的，准予扣除项目金额为：190＋20＋30＋25＋18＋10＝293（万元），而有些则是不能扣除的，不准予扣除项目金额为：0．5＋1．5＋2＝4（万元），具体是：

（1）超过标准的业务招待费0．5万元；

（2）超出按金融机构同类同期贷款利率计算的1．5万元利息支出；

（3）罚款支出2万元。

所以，应纳税所得额＝419—293＋4＝130（万元）

此外，注意购买固定资产、无形资产的资本性支出也不得抵扣，所以购买非专利技术的20万元不能计入成本费用抵扣。

2、A企业2000年度利润总额为30．85万元；发放工资合计50万元，另发放各类奖金合计8万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10．15万元。税务机关根据税法核定A企业计税工资总额为40万元。

A企业1999年度应纳税所得额为32万元。税务机关同意A企业2000年度每月按1999年度应纳所得税税额的1/12预缴所得税。截至2000年底，A企业已按1999年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。

已知：企业所得税税率为33%，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为2%、14%、1．5%。

要求：

（1）计算A企业2000年度应纳税所得额，并列出计算过程。

（2）计算A企业2000年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

（3）计算A企业2000年度每月预缴所得税税额，并列出计算过程。

（4）计算A企业2000年度年终汇算清缴所得税税额，并列出计算过程。

[答案]：

（1）A企业2000年度应纳税所得额＝30．85＋（50＋8－40）＋[10．15－（40×2%＋40×14%＋40×1．5%）]＝52（万元）

（2）A企业2000年度应纳所得税税额＝应纳税所得额×33%＝52×33%＝17．16（万元）

（3）A企业2000年度每月预缴所得税税额＝32×33%×1/12＝0．88（万元）

（4）A企业2000年年终汇算清缴所得税税额＝17．16－0．88×12＝6．6（万元）