1.2005年案例分析题A企业2008年2月1日委托B企业（双方均为增值税一般纳税人）代销一批商品，商品的实际成本为1000000元，代销价格为1500000元（不含税），双方协商代销手续费为代销价格（不含税价格）的10%。企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单，清单上注明代销商品已经全部售出，A企业开具增值税专用发票。2月25日，A企业收到B企业的代销款1605000元，并作如下账务处理：借：银行存款1605000贷：应付账款1605000根据上述资料，回答下列问题（注：城市维护建设税、教育费附加暂不考虑）。（1）A企业发出代销商品时应作账务处理为（）。A.借：应收账款1000000贷：库存商品1000000B.借：委托代销商品1000000贷：库存商品1000000C.借：应收账款1500000贷：主营业务收入1500000D.借：应收账款1000000贷：主营业务收入1000000

『正确答案』B（2）该笔业务B企业应纳增值税为（）。A.0元B.85000元C.229500元D.25500元

『正确答案』A（3）B企业收到的手续费应计算缴纳的税收为（）。A.营业税4500元B.营业税7500元C.增值税21994.87元D.增值税25500元

『正确答案』B（4）A企业发生的代销手续费应计入（）。A.“主营业务成本”账户的借方B.“主营业务收入”账户的借方C.“销售费用”账户的借方D.“其他业务支出”的借方

『正确答案』C（5）A企业的账务处理影响的税收有（）。A.少缴增值税85000元B.少缴增值税255000元C.少缴企业所得税87500元D.少缴企业所得税165000元

『正确答案』BC『答案解析』少缴增值税=1500000*17%=255000元，少缴企业所得税=（1500000-1000000-150000）*25%=87500元。2.（2003年）A公司是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B公司是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A公司2010年1月发生如下业务：（1）将自己生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给B公司。（2）向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。（3）为本单位浴池安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元，未从本期生产成本转出。该产品无同类产品售价。（4）因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，增值税进项税额3400元未做进项税额转出，其他费用1万元，未从在建工程转出。月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税70万元，2010年2月l0日申报并缴纳一月份增值税100万元。根据上述资料回答下列问题：（1）A公司和B公司的关系为（）。A.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务B.A公司和B公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市C.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司存在购销关系D.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司之间存在拥有和控制关系

『正确答案』D（2）下列有关A公司销售给B公司的锅炉价格的表述中正确的是（）。A.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为两家属于常年关系户，可以按内部优惠价进行交易B.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为双方是按照自愿原则进行的交易C.A公司销售给B公司的锅炉价格不合理，因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司D.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元／台调整为400万元／台E.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元／台调整为600万元／台

『正确答案』CE（3）下列有关A公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是（）。A.属于A公司内部行为，不需纳税B.属于销售行为，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额C.属于视同销售行为，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额D.属于视同销售行为，应在年终所得税汇算清缴时，调整企业所得税的计税所得额，计算企业所得税

『正确答案』C（4）A公司应补交的增值税额为（）。A.1360000元B.680000元C.1382100元D.1378888.89元

『正确答案』C『答案解析』应纳增值税=600×2×17%+600×17%+10×（1+10%）×17%-（70-0.34）=238.21万元。应补缴增值税=238.21-100=138.21万元。