甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年3月6日甲公司采用收取手续费方式委托乙公司销售商品100件，每件价款为不含增值税额10万元，商品已发出。

2007年6月8日乙公司对外实际销售20件的商品，销售价款为每件10万元，并向委托方开出代销清单;2007年6月28日甲公司收到乙公司支付的20件货款。手续费为不含税收入的10%。

要求：

(1) 编制甲公司委托代销的会计分录;

(2) 编制乙公司受托代销的会计分录;

6.甲公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税核算方法采用资产负债表债务法，不考虑纳税调整。商品价款均不含增值税，商品销售成本逐笔结转。不考虑其他税费。2007年8月份发生下列销售业务：

(1)8月1日，向A公司销售商品一批，价目表价款为500万元。为了鼓励客户多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商品折扣。开出增值税专用发票上注明的价款总额为450万元，商品已发出，货款已收存银行，销售成本为300万元。

(2)8月8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元，销售成本为400万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(3)8月16日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。

(4)8月18日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为200万元，商品成本为130万元。货款尚未收到。

(5)8月26日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(6)8月30日，D公司要求退回本年7月4日购买的产品。该产品销售价款为300万元，销售成本为150万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，商品已经入库。

(7)8月30日，销售原材料一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为50万元，商品成本为40万元。货款已收到。

(8)8月30日，处置固定资产，原值为150万元，已计提折旧50万元，收到价款120万元。

要求：编制甲公司上述销售业务、有关所得税的会计分录，并编制利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

答案

(1)甲公司(委托方)

①2007年3月6日将商品交付乙公司时：

借：委托代销商品 800

贷：库存商品 800

②2007年6月8日收到代销清单

借：应收账款 234

贷：主营业务收入 20×10=200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 20×8=160

贷：委托代销商品 160

借：销售费用 200×10%=20

贷：应收账款 20

③2007年6月28日收到货款

借：银行存款 234-20=214

贷：应收账款 214

乙公司(受托方)

① 2007年3月6日收到代销商品

借：受托代销商品 100×10=1000

贷：受托代销商品款 1000

②2005年6月8日对外销售

借：银行存款 234

贷：受托代销商品 20×10=200

应交税费――应交增值税(销项税额)34

③收到增值税发票

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 34

贷：应付账款 34

④2007年6月28日支付货款

借：受托代销商品款 20×10=200

应付账款 34

贷：银行存款234-20=214

其他业务收入 20