2016年12月该厂发生以下经济业务：

(1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175.5万元，另收取品牌使用费30万元。

(2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。

(3)销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.34万元，款项已收讫。

(4)30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5%。

已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是()。

A.白酒实行复合计税的方法征收消费税

B.向X购物中心收取的品牌使用费应计入销售额征收消费税

C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税

D.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上表述均正确。

2.业务(1)应计算缴纳消费税()。

A.[175.5÷(1+17%)+30]×20%+10×2000×0.5÷10000=37万元

B.(175.5+30)÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5÷10000=36.13万元

C.[175.5÷(1+13%)+30]×20%+10×2000×0.5÷10000=38.06万元

D.(175.5+30)÷(1+13%)×20%+10×2000×0.5÷10000=37.37万元

【正确答案】B

【答案解析】生产企业向商业企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。业务(1)应纳消费税=(175.5+30)÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5÷10000=36.13(万元)。

3.业务(2)、(3)应缴纳消费税的计算中，正确的是()。

A.[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%=66.4万元

B.[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74.4万元

C.(150+180)×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74万元

D.(150+180)×20%=66万元

【正确答案】B

【答案解析】业务(2)(3)应纳消费税=[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74.4(万元)。

4.业务(4)应缴纳消费税的计算中，正确的是()。

A.[20000×(1+5%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×20%=5500元

B.[20000×(1+5%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6500元

C.20000×(1+5%)÷(1-20%)×20%=5250元

D.20000×(1+5%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6250元

【正确答案】B

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=[20000×(1+5%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)=27500(元)。

应纳消费税税额=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。