因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。备考注会需要大家一步一个脚印，认真备考！网校精心准备2023年注册会计师考试《税法》模拟试题及解析，助力中级会计考生备考！

1、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2012年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.6万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。【单选题】

A.5.50

B.7.00

C.7.70

D.9.17

正确答案:C

答案解析:纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但是补缴“三税”的，应同时补缴城建税。该企业本月应缴纳城市维护建设税=（100+10）×7%=7.70（万元）。

2、某高校教师与民办大学签约,当年在业余时间为其讲授大学语文、应用文基础、古诗赏析三门课程,则关于其讲课费应纳个人所得税,下列说法正确的是( )。【单选题】

A.课程结束时按三门课程分别计算

B.合计全部收入一并计算

C.按每个月取得的收入计算

D.平均每个月收入计算

正确答案:C

答案解析:同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。

3、下列有关消费税的表述中，正确的是()。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税;选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

4、以下关于资源税的表述正确的有()。【多选题】

A.对在中国境内开采原煤的单位和个人,应按税法规定征收资源税,但对进口煤炭的单位和个人,则不征收资源税

B.原油是资源税的应税资源,包括天然原油和人造石油

C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税,但要缴纳增值税和关税

D.开采资源税应税产品销售的,应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税

正确答案:A、C

答案解析:资源税进口不征、出口不退,A选项正确;开采的天然原油征收资源税,人造石油不征税,B选项错误;我国资源税只对境内开采或生产应税资源征收,进口不征,由于应税资源均为有形动产,所以进口需要缴纳关税和增值税,C选项正确;凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款,D选项错误。

5、李某按市场价格出租住房，2019年3月取得租金收入3000元，当月发生的财产租赁过程中准予扣除的相关税费200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.400

B.120

C.150

D.300

正确答案:B

答案解析:李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200 -800 -800)×10%=120(元）。

6、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。【单选题】

A.产权属于集体所有的房产出租的,由承租人缴纳房产税

B.房屋产权出典的,由出典人缴纳房产税

C.房屋租典纠纷未解决的,由房屋代管人或使用人缴纳房产税

D.房屋产权属于国家所有的,不缴纳房产税

正确答案:C

答案解析:房屋产权属于集体所有的,由集体单位缴纳房产税;房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税;房屋产权属于国有的,由经营管理单位缴纳房产税。

7、某商贸公司，2011年7月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额()元。【单选题】

A.312500

B.322500

C.332500

D.352500

正确答案:D

答案解析:组成从价计税价格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500（元）应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2 =352500（元）

8、按现行政策，以下选项，应当缴纳增值税的有（）。【多选题】

A.小规模纳税人销售外购农产品

B.转让企业全部产权涉及的货物转让

C.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜

D.银行销售金银

正确答案:A、D

答案解析:转让企业全部产权涉及的货物转让不征收增值税；经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

9、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2011年6月进口小汽车（消费税税率5%）一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元（不含增值税），该公司应该缴纳城市维护建设税为()万元。【单选题】

A.1.19

B.3.57

C.0

D.1.89

正确答案:A

答案解析:进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34（万元）内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17（万元）由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19（万元）。

10、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是()。【单选题】

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

正确答案:A

答案解析:保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

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