2023年注册会计师考试《税法》历年真题2
2023年注册会计师考试《税法》历年真题2梳理好了,考生们一定要认真学习,不要抱着侥幸的心理,没有付出哪有成功。
1、个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有( )。【多选题】
A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是财产转让所得应纳税额的计算。符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。因此,选项ABD符合题意。
2、下列车船中,免征车船税的是( )。【单选题】
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B,军队、武装警察部队专用的车船,免征车船税。因此,选项B符合题意。
3、下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有( )。【多选题】
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
正确答案:A、D
答案解析:本题考查的知识点是消费税出口退税的计算。选项AD,适用免税并退税政策;选项BC,适用免税但不退税政策;因此,选项AD符合题意。
4、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有( )。【多选题】
A.《防止税收协定优惠的不当授予》
B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
C.《消除混合错配安排的影响》
D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考查的知识点是国际税收协定介绍。税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项:(1)《关于数字经济面临的税收挑战的报告》;(2)《消除混合错配安排的影响》(选项C);(3)《制定有效受控外国公司规则》;(4)《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》;(5)《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》;(6)《防止税收协定优惠的不当授予》(选项A);(7)《防止人为规避构成常设机构》;(8)-(10)《确保转让定价结果与价值创造相匹配》(选项D);(11)《衡量和监控BEPS》;(12)《强制披露规则》;(13)《转让定价文档与国别报告》;(14)《使争议解决机制更有效》;(15)《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。因此,选项ACD符合题意。
5、下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有( )。【多选题】
A.建筑噪声
B.二氧化硫
C.煤矸石
D.氮氧化物
正确答案:B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(工业噪音,不包括建筑噪音),选项 BCD 均属于应征收环保税的污染物。因此,选项BCD符合题意。
6、某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件,申请学费收入免征企业所得税。下列各项中,属于非营利组织免税收入认定条件的有( )。【多选题】
A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
C.依法履行非营利组织登记手续
D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考查的知识点是企业所得税不征税收入和免税收入。符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指:(1)依法履行非营利组织登记手续(选项 C);(2)从事公益性或者非营利性活动;(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;(4)财产及其孳生息不用于分配;(5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利(选项 B);(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产(选项 A);(8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。因此,选项ABC符合题意。
7、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是( )。【单选题】
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是增值税税率。选项 BCD,适用增值税免税政策。因此,选项A符合题意。
8、境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是( )。【单选题】
A.境内机构在境外发生的商品展销费用
B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
C.境内机构在境外承包工程的工程款
D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是中国境内机构和个人对外付汇的税收管理。选项 ABC,属于对外付汇无须进行税务备案的情形;选项 D,我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金,无须进行税务备案,我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案;因此,选项D符合题意。
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