因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。备考注会需要大家一步一个脚印，认真备考！网校精心准备2023年注册会计师考试《税法》模拟试题及解析，助力中级会计考生备考！

1、对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（ ）的当天。【单选题】

A.30天

B.90天

C.180天

D.1年

正确答案:C

答案解析:对于发出代销商品满180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

2、在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，可享受免税不退税政策的有（ ）【多选题】

A.会议展览地点在境外的会议展览服务

B.存储地点在境外的仓储服务

C.为出口货物提供的邮政服务和收派服务

D.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC享受免税不退税的政策，选项D采用零税率，享受免抵退税政策。

3、某酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为()。【单选题】

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

正确答案:B

答案解析:对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)

4、2014年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（ ）。【单选题】

A.税务机关核定的单位税额

B.镍矿石收购地适用的单位税额

C.镍矿石原产地适用的单位税额

D.该联合企业适用的镍矿石单位税额

正确答案:D

答案解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。根据规定，D选项符合题意。

5、下列项目中，不得享受出口货物免税并退税的是()。【单选题】

A.无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口货物

B.无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口货物

C.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

D.外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

正确答案:B

答案解析:B选项，非生产性企业委托外贸企业出口的货物不享受退(免)税，这是对一般无进出口经营权的商贸企业搞出口贸易的限制;A、D选项免税并退税;C选项免税不退税。

6、退休职工王某于2012年5月1日承包化工厂一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2012年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资2500元。王某2012年应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正确答案:B

答案解析:在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以只是就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

7、以下属于企业所得税中不征税收入的有（）。【多选题】

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B.符合条件的非营利组织的收入

C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

正确答案:A、C

答案解析:选项A是政府性基金；选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项BD属于免税收入范畴。

8、甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2019年11月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税2.86万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税（）万元。【单选题】

A.3.21

B.2.75

C.2.64

D.2.78

正确答案:B

答案解析:因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷（1+13%）]×12%=2.75（万元）。

9、下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围的是（ ）。【单选题】

A.对法人作出1万元以上罚款的案件

B.对公民作出1000元以上罚款的案件

C.对法人作出没收违法所得处罚的案件

D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件

正确答案:A

答案解析:税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

10、下列证照中应贴印花税票的有（ ）【单选题】

A.工商营业执照

B.税务登记证

C.商标注册证

D.房屋产权证

正确答案:A、C、D

答案解析:税务登记证和卫生许可证不贴印花税票，不缴纳印花税。

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