因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。备考注会需要大家一步一个脚印，认真备考！网校精心准备2023年注册会计师考试《税法》模拟试题及解析，助力中级会计考生备考！

1、下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有（ ）。【多选题】

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.进口设备进口后的维修服务费用

C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

D.为在境内复制进口货物而支付的费用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格。

2、某企业在2012年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2012年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，假设当地载货汽车每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，该企业2012年实际应缴纳车船税为（ ）。【单选题】

A.6000元

B.6060元

C.6120元

D.6480元

正确答案:B

答案解析:该企业2012年共缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。被盗车辆，可向税务机关申请退还被盗月份至年度终了期间的税款。

3、下列项目中，适用增值税13%低税率的是（ ）。【单选题】

A.麦芽

B.肉桂油

C.人发

D.姜黄

正确答案:D

答案解析:这是2012年教材新增内容。选项ABC适用17%的增值税税率；选项D适用13%的增值税税率。

4、以下符合房产税规定的是（ ）。【单选题】

A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

B.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税

C.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税

D.个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税

正确答案:A

答案解析:房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，B选项错误。对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对于在出售前，房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，C选项错误。个人所有的非营业用房产免征房产税，出租房产应当缴纳房产税，D选项错误。

5、某服装厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,退税率16%。2014年3月外购棉布一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元,增值税34万元,货已入库。当月进口保税料件一批,到岸价格为25万美元,已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元,内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4,服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额()万元。(该企业计划分配率30%【单选题】

A.0

B.22.04

C.29.00

D.72.80

正确答案:B

答案解析:当期不得免征和抵扣税额=(75 -75×30%)×6.4×(17% - 16%)=3.36(万元),当期应纳税额=80×17% - (34 -3.36)-5=-22.04(万元),当期免抵退税额=(75 - 75×30%)×6.4×16%=53.76(万元),应退税额为22.04万元。

6、下列有关消费税的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税

B.委托加工的已税汽车轮胎已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产汽车轮胎应缴纳的消费税税额中抵减

C.纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

D.进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误，因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。

7、根据规定，个人购买除车辆和房租外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额(含税价格)超过( )万元人民币的部分，不适用外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。【单选题】

A.5

B.12

C.15

D.18

正确答案:D

答案解析:使（领）馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分，不适用增值税退税政策。

8、根据《完税价格办法》规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格()。【多选题】

A.出口到第三国的货物销售价格

B.货物在出口地市场的销售价格

C.境内生产的货物在境内的销售价格

D.可供选择的价格中较高的价格

正确答案:A、B、C、D

答案解析:海关估定完税价格时，不得使用的价格有6种，除上述ABCD之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格。(2)最低限价或武断虚构的价格。

9、外购商誉的支出，在（），准予在企业所得税前扣除。【多选题】

A.无形资产摊销时

B.企业清算时

C.企业整体转让时

D.企业年终决算时

正确答案:B、C

答案解析:外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在所得税前扣除。

10、2011年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。【单选题】

A.150

B.80

C.70

D.0

正确答案:B

答案解析:纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司应纳营业税税额=1600×5%=80（万元）。

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