2023年注册会计师考试《税法》历年真题5梳理好了，考生们一定要认真学习，不要抱着侥幸的心理，没有付出哪有成功。

1、下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A，销售代销货物视同发生应税销售行为；选项B，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位和个人视同发生应税销售行为；选项C，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税；选项D，执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征收增值税；经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。

2、纳税人提供下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（ ）。【单选题】

A.安全保护服务

B.车辆停放服务

C.武装守护押运服务

D.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

正确答案:D

答案解析:选项A，纳税人提供的安全保护服务，按照“商务辅助服务”计征增值税。选项B，车辆停放服务，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。选项C，纳税人提供的武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税，而“安全保护服务”属于“商务辅助服务”。

3、某纳税人2021年2月擅自改动税控装置，情节严重，且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是（ ）。【单选题】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正确答案:B

答案解析:选项B，纳税人未按照规定安装、适用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

4、下列关于增值税专用发票开具的表中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，售卡企业销售单用途卡，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

5、某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税（ ）。【单选题】

A.0.49万元

B.0.50万元

C.1.95万元

D.2.93万元

正确答案:D

答案解析:纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%减按2%征收增值税政策的，也可以放弃减税，按照简易计税办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，题目中开具了增值税专用发票，说明放弃了减税政策。故该公司处置设备应缴纳增值税=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元），选项D正确。

6、化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.将自产香水用于市场推广，纳税义务发生时间为移送使用的当天

B.进口一批香水精，纳税义务发生时间为海关审定进口价格的当天

C.委托加工厂加工一批香粉，纳税义务发生时间为合同约定支付加工费的当天

D.采用预收方式销售成套化妆品纳税义务发生时间为收预收款的当天

正确答案:A

答案解析:选项A，纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。选项B，纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。选项C，纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

7、下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.退休人员取得的再任职收入

B.个人从资产购买方企业取得的不竞争款项

C.个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包

D.个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，退休人员取得的再任职收入按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B，资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选项CD，企业在业务宣传、广告等活动中，以及在年会、座谈会、庆典以及其他活动中，向本单位以外的人员赠送的礼品（包括网络红包），个人应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

8、一般情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是（ ）。【单选题】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正确答案:A

答案解析:选项A，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整，有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

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