备考注册会计师需要大家一步一个脚印，认真备考！乐考网网校精心准备2023年注册会计师考试《税法》模拟题，助力注会考生备考！

1、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）。【单选题】

A.4.55万元

B.15.15万元

C.17.6万元

D.18.6万元

正确答案:D

答案解析:娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税＝（50+20+18+5）×20%＝18.6（万元）

2、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本60000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）【单选题】

A.9000

B.15000

C.12000

D.12750

正确答案:B

答案解析:该厂应代收代缴消费税=(60000+20000+5000 ) ÷ ( 1 - 15% )×15% =15000 (元）。

3、下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

B.财产租赁所得以出租人住所地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

正确答案:A

答案解析:财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

4、下列税种中，不属于中央税的有()。【多选题】

A.土地增值税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

正确答案:A、B、D

答案解析:土地增值税属于地方税;增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

5、某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦，其账面成本9600元（含运费465元），则该项业务应转出的进项税额为（ ）。【单选题】

A.1864.05元

B.1425.45元

C.1400元

D.2040元

正确答案:C

答案解析:应转出的进项税额=（9600-465）／（1-13%）×13%+465÷（1-11%）×11%=1365+57=1422（元）运输费465元是按11%扣除率抵扣过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

6、对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人,适用印花税的纳税办法是( )。【单选题】

A.汇贴纳税

B.自行贴花

C.汇缴纳税

D.委托代征

正确答案:C

答案解析:对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人,如银行、保险公司,可申请采用汇贴或汇缴办法缴纳印花税。

7、某服装加工厂，2010年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。【单选题】

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

正确答案:D

答案解析:根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（万元）。

8、根据税法规定，下列说法正确的有()。【多选题】

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:征收增值税的货物是有形动产，其中只有14类货物列入征收消费税的范围。

9、依据企业所得税居民企业核定征收应纳税额的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有( )。【多选题】

A.既不能正确核算（查实）收入总额，也不能正确核算（查实）成本费用总额的

B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

C.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

D.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

正确答案:B、C、D

答案解析:在居民企业核定征收办法中，BCD选项应核定其应税所得率；A选项应核定其应纳所得税额。

10、A国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在A取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司按30%税率向B国政府缴纳所得税30万元，A国所得税率25% ，按照限额抵免法，则A国应对总公司征税（ ）。【单选题】

A.175万元

B.150万元

C.145万元

D.140万元

正确答案:B

答案解析:抵免限额=100×25%=25（万元）；25＜实纳 30万元，可抵免25万元A国应征所得税额=（100+600）×25%-25=150（万元）

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