因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。备考注会需要大家一步一个脚印，认真备考！网校精心准备2023年注册会计师考试《税法》模拟试题及解析，助力中级会计考生备考！

1、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）。【单选题】

A.第一年至第五年免征企业所得税

B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

正确答案:D

答案解析:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2、以下属于“营改增”有形动产租赁项目的是()。【多选题】

A.远洋运输的程租业务

B.航空运输的干租业务

C.航空运输的湿租业务

D.远洋运输的光租业务

正确答案:B、D

答案解析:ABCD都是营改增项目，但AC属于营改增的交通运输业。

3、以下属于环境保护税特点的有( )。【多选题】

A.属于综合型环境税

B.对所有污染物规定了幅度定额税率

C.采用税务、生态环境主管部门紧密配合的征收方式

D.收入纳入一般预算收入，全部划归地方

正确答案:A、C、D

答案解析:环境保护税具有以下基本特点:(1) 属于调节型税种。(2)其渊源是排污收费制度。(3) 属于综合型环境税。(4)属于直接排放税。(5)对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率。(6)采用税务、生态环境主管部门紧密配合的征收方式。(7)收入纳人一般预算收人，全部划归地方。

4、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。【多选题】

A.商场将购买的商品发给职工

B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

C.个体商店代销鲜奶

D.食品厂将购买的食品原料赠送他人

正确答案:C、D

答案解析:A选项将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；B选项属于应当征收营业税的业务。

5、下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。【单选题】

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

正确答案:A

答案解析:选项B：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项C：不得因减免土地出让金而减免契税；选项D：由征收机关参照市场价格核定。

6、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（）。【单选题】

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员销售自己使用过的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

正确答案:D

答案解析:选项A，需要缴纳车辆购置税；选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收；选项C，无免税规定；选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。

7、某典当行2014年3月销售死当物品取得销售收入42万元,取得手续费收入26万元,该典当行当月应纳营业税()万元。【单选题】

A.1.30

B.2.10

C.2.90

D.3.68

正确答案:A

答案解析:典当行销售死当物品应缴纳增值税,手续费收入按“服务业”税目征收营业税,应纳营业税=26×5% =1.30(万元)。

8、下列项目中，应计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.将购入方便面发给职工作福利

B.将自产方便面发给职工作福利

C.将购入方便面用于股东分红

D.将购入方便面捐赠给灾区

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A属于不得抵扣进项税的行为。

9、某房地产企业2019年1～10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2019年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米3元，该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。【单选题】

A.18000

B.58000

C.78000

D.220000

正确答案:B

答案解析:经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。

10、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。【多选题】

A.外国企业无偿赠送的物资

B.国际组织无偿赠送的物资

C.福利机构进口的国内不能生产的符合规定的残疾人专用品

D.关税税额在人民币50元以下的一票货物

正确答案:B、D

答案解析:外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围内，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项C不正确。

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