1.单选题

位于市区的某自营出口外资生产企业，2017年12月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的是(　)。

A、该企业免抵税额为280万元

B、应退该企业增值税税额为400万元

C、该企业应缴纳的教育费附加为2.4万元

D、该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

【正确答案】 D

【答案解析】 技术转让免征增值税;退税额是280万元，免抵退税额是400万元，退税额小于免抵退税额的差额就是免抵额，免抵额作为计算城建税、教育费附加的依据。

城建税=(400-280)×7%=8.4(万元);教育费附加=(400-280)×3%=3.6(万元)。

2.单选题

下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，错误的是(　)。

A、无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

B、代收代缴消费税的单位，为税款代收代缴地

C、跨省开采的油田，生产单位与核算单位不在一个省内的，为油井所在地

D、纳税人跨地区销售不动产的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率，就地缴纳城市维护建设税

【正确答案】 A

【答案解析】 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳。

3.单选题

位于某市区的甲卷烟厂委托位于县城的乙卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本4万元，支付加工费2万元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为(　)元。

A、14000

B、20600

C、21000

D、21400

【正确答案】 C

【答案解析】 (1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=20000×5%=1000(元)

受托方代收代缴消费税和城建税=20000+1000=21000(元)

4.单选题

下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是(　)。

A、城市维护建设税以纳税人应纳的增值税、消费税作为计税依据

B、因减免税而需进行增值税、消费税退库的，可同时退还城市维护建设税

C、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

D、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税作为计税依据。

5.多选题

纳税人跨地区提供(　)业务，预缴增值税时按照预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

A、建筑服务

B、销售不动产

C、出租不动产

D、房地产企业销售开发项目

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额、预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

6.多选题

下列关于烟叶税的说法，正确的有(　)。

A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

B、烟叶税的税率为20%

C、烟叶税的应纳税额等于烟叶收购实际支付的价款总额乘以税率计算

D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

7.多选题

下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有(　)。

A、海关依法估价确定的完税价格

B、以成交价格为基础确定的完税价格

C、根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格

D、以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格

【正确答案】 ABC

【答案解析】 出口完税价格是不能用境内售价估定的。