1.单选题

下列选项中不符合企业所得税相关规定的是(　)。

A、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

B、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

C、在一般性税务处理下，债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

D、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

【答案】A 【解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

2.多选题

下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有(　)。

A、向股东分配的利润

B、税收滞纳金

C、企业向银行取得经营性借款发生的利息

D、企业为职工缴纳的补充养老保险

【答案】AB 【解析】企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的补充养老保险可以在计算所得税时扣除。

3.单选题

某贸易公司2018年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立交易原则支付全部租金2.4万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期5年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应缴纳所得税时应扣除的租赁费用是(　)万元。

A、0.8

B、1

C、1.2

D、2

【答案】D 【解析】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳所得税额时应扣除的租赁费用=2.4÷12×10=2(万元)。

4.多选题

下列属于企业所得税不征税收入的有(　)。

A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B、符合条件的非营利组织的收入

C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D、国债利息收入

【答案】AC 【解析】选项B、D属于免税收入范畴。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

5.单选题

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是(　)。

A、香料作物的种植

B、糖料作物的种植

C、中药材的种植

D、麻类作物的种植

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D为企业所得税免税项目。企业从事下列项目取得的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

6.单选题

以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是(　)。

A、非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税

B、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税

C、对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业

D、税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整

【正确答案】 B

【答案解析】 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。

7.多选题

下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有(　)。

A、缴纳增值税的事业单位

B、缴纳消费税的国有企业

C、缴纳印花税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

【正确答案】 CD

【答案解析】 城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。