21、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　）。
A、对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B、受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C、对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D、就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
21、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。
22、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（　）。
A、扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B、要求被审计单位在报告期未或邻近期末的时点实施存货盘点
C、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D、利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
22、
【正确答案】 A
【答案解析】 控制测试目标是测试控制的运行有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。
23、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（　）。
A、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据
B、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
C、注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报
D、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
23、
【正确答案】 C
【答案解析】 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。完成审计工作后发现由于舞弊导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。
24、下列有关样本规模的说法中，正确的是（　）。
A、注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大
B、在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小
C、在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大
D、在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大
24、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小；选项C，除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。
25、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（　）。
A、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
C、集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
D、组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
25、
【正确答案】 D
【答案解析】 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。选项D符合题意。
二、多项选择题
1、下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（　）。
A、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
B、测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性
C、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D、作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
2、如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（　）。
A、立即将相关信息向项目组其他成员通报
B、将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
C、对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D、重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
2、
【正确答案】 ACD
3、下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（　）。
A、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
B、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
C、如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
D、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
3、
【正确答案】 ABCD
4、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。
A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B、评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
C、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
D、评价被审计单位书面声明的可靠性
4、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。
5、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（　）。
A、根据范围受到的限制发表非无保留意见
B、与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C、就采取不同措施的后果征询法律意见
D、在法律法规允许的情况下解除业务约定
5、
【正确答案】 ABCD