11、下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。
A、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C、细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D、用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
11、正确答案： B
答案解析
分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。
12、下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（　　）。
A、关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性
B、对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险
C、如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
D、如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
12、正确答案： B
答案解析
B中说的是以营利为目的被审计单位，注意是“营利”，不是“盈利”，“营利”说的是从事经营业务的被审计单位，如果是上市公司偏向于高估收入，违反收入的发生认定；如果是非上市公司，为了少交税，可能偏向于低估收入，违反收入的完整性认定，选项B错误13、下列有关审计报告日的说法中，错误的是（　　）。
A、审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B、审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C、在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D、审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
13、正确答案： D
答案解析
审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，选项D错误。
14、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（　　）。
A、计划的审计范围和时间安排
B、审计过程中遇到的重大困难
C、审计中发现的所有内部控制缺陷
D、上市公司审计中注册会计师的独立性
14、正确答案： D
答案解析
对于注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项D正确。
15、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（　　）。
A、重大错报风险的评估结果
B、以前年度审计中识别出的错报
C、被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
15、正确答案： C
答案解析
在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素： 
（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（B）； 
（2）重大错报风险的评估结果（A）； 
（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（D）； 
（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
16、下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（　　）。
A、被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益
B、被审计单位对母公司的销售占总销量的50%
C、被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议
D、被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格
16、正确答案： A
答案解析
注册会计师应当将舞弊导致的重大错报风险、管理层凌驾于控制之上的风险及超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险，A中与实际控制人之间进行的重要子公司转让，属于超出了正常经营的事项，并且二者之间为关联方，选项A正确。
17、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。
A、在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制
B、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
C、注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险
D、无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
17、正确答案： C
答案解析
注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。
18、正确答案： D
答案解析
信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。
18、下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（　　）。
A、信赖过度风险属于非抽样风险
B、信赖过度风险影响审计效率
C、信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
D、注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
18、正确答案： D
答案解析
信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。
19、下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（　　）。
A、信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的
B、评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量
C、评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
D、对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响
19、正确答案： A
答案解析
信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项A错误。
20、下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（　　）。
A、注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准
B、对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准
C、基准一经选定，需在各年度中保持一致
D、基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
20、正确答案： D
答案解析
在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险，选项A错误。对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准，选项B错误；重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致，选项C错误。