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    1、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。【单选题】

    A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生

    B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

    C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

    D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

    正确答案:D

    答案解析:控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项c正确。

    2、下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。【单选题】

    A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

    B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

    C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

    D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

    正确答案:C

    答案解析:选项C错误，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。

    3、在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列做法中，正确的有()。【多选题】

    A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作

    B.选择更多的子公司进行内部测试

    C.增加相关内部控制的控制测试量

    D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

    正确答案:A、B、C、D

    答案解析:对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作(选项A);在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制(选项D)；选择更多的子公司或业务部门进行测试(选项B)；增加相关内部控制的控制测试量等(选项C)。

    4、下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。【单选题】

    A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

    B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

    C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

    D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

    正确答案:A

    答案解析:选项A错误，项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

    5、下列各项中，属于审计业务要素的有()。【多选题】

    A.财务报表编制基础

    B.审计报告

    C.审计证据

    D.审计业务的三方关系人

    正确答案:A、B、C、D

    答案解析:审计业务要素包括审计业务的三方关系人(选项D)、财务报表、财务报表编制基础(选项A)、审计证据(选项C)和审计报告(选项B)。

    6、下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。【单选题】

    A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

    B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息

    C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

    D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

    正确答案:A

    答案解析:选项A错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项B、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

    7、下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（）。【单选题】

    A.复核上期财务报表中会计估计的结果

    B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设

    C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

    正确答案:A

    答案解析:在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项C正确）。（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B正确）。（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项D正确）。（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

    8、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。【单选题】

    A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

    B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险

    C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

    D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

    正确答案:B

    答案解析:重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，只有认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误。

    9、下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（）。【单选题】

    A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑

    B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑

    C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险

    D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

    正确答案:A

    答案解析:如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项A正确）。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

    10、下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有()。【多选题】

    A.评估的认定层次的重大错报风险较高

    B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

    C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

    D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

    正确答案:C、D

    答案解析:如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项D);(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)(选项C)。选项AB属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

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