在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略，但是当你做了大量的题目时，总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习，帮助你排除一些知识盲区。

1、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑()因素。【单选题】

A.管理人员的诚信度

B.企业业务性质复杂程度

C.企业亏损严重

D.企业某产品市价下跌

正确答案:D

答案解析:选项D是评估与某类交易、账户余额或披露的具体认定层次的重大错报风险时应考虑的因素。

2、在接受审计业务委托前，如果被审计单位不同意前任注册会计师向后任注册会计师做出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师一般应当( )。【单选题】

A.接受委托

B.直接与前任注册会计师沟通

C.拒绝接受委托

D.发表保留或否定意见审计报告

正确答案:C

答案解析:这种情况出现时后任注册会计师一般应当拒绝接受委托，除非可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低。

3、A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。如果X公司会计记录显示,2011年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。【单选题】

A.计算该类存货2011年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择2011年12月大额销售客户寄发询证函

正确答案:A

答案解析:选项B可以查出虚假销售,注册会计师通过销售截止测试既可查出收入低估也可查出收入的高估；选项C可以查出虚假销售,注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性,从而确定销售的真实性；选项D可以查出虚假销售,注册会计师通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而确定销售收入的真实性；选项A很难查出虚假销售,注册会计师通过毛利率分析只能得到收入前后波动情况,无法直接获取销售收入虚假的审计证据。

4、只有在()情况下，注册会计师才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。【单选题】

A.获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据

B.获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单

C.检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票

D.监盘了库存的完工产品，确认产品品质符合要求

正确答案:A

答案解析:如采用赊销方式销售，B、D均缺少发货凭证，不能确认收入；如采用预收账款方式销售，C中也缺乏发货凭证，尚不能确认收入。

5、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过()选择具体样本。【多选题】

A.根据内部控制的有效性预计总体错报

B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层

C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样

D.分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层，并在不同层中使用不同的抽样比率，当总体内部各单位的特征值相差不大时，就没有必要分层。

6、下列说法中不正确的有（）。【多选题】

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系

C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系

D.注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告；舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性。再如，被操纵的会计记录涉及的范围越广（或程度越大），一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互“印证”，使注册会计师反而更难以察觉异常情况，所以选项BC的说法都不准确。

7、以下有关实质性分析程序的说法中，错误的是( )。【单选题】

A.实质性分析程序提供的审计证据大多属于间接证据

B.数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程序的先决条件

C.将分析程序作为实质性程序是审计准则的强制规定

D.从审计过程整体来看，应将实质性分析程序与细节测试结合运用

正确答案:C

答案解析:注册会计师可以根据具体情况决定是否在实施实质性分析程序。

8、相对来说，下列会计估计中，管理层针对()的会计估计的难度最高。【单选题】

A.预提租金费

B.固定资产的累计折旧

C.滞销或过剩存货跌价准备

D.应收账款的坏账准备

正确答案:C

答案解析:对滞销或过剩存货跌价准备的估计包括对现有数据的详细分析和对未来销售的预测，相对A、B、D选项的估计来说难度最大。

9、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。【单选题】

A.增加样本量或执行替代审计程序

B.增加样本量或执行追加审计程序

C.增加样本量扩大测试范围

D.增加样本量或修改实质性程序

正确答案:D

答案解析:进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性程序。

10、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，下列审计程序中，最有效的是（）。【单选题】

A.以账簿记录为起点实施销售业务的截止测试

B.以销售发票为起点实施销售业务的截止测试

C.以发运凭证为起点实施销售业务的截止测试

D.向债务人函证

正确答案:A

答案解析:选项A正确：实施销售的截止测试主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。

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