2023年注册会计师考试《审计》模拟试题4为大家整理好了，快来练习吧，平时打牢基础，考试时正常发挥，祝大家都能顺利通关!

1、下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是()。【单选题】

A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平

D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

正确答案:B

答案解析:选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平，选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

2、下列关于审计证据的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。

B.以前审计中获取的信息也可能作为审计证据

C.管理层拒绝提供注册会计师要求的声明也构成审计证据

D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确：在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。选项B正确：审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)。选项C正确：在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。选项D正确：由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。

3、注册会计师应当制定一个比重要性水平更（）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。【单选题】

A.高

B.低

C.相等

D.略高

正确答案:B

答案解析:实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。 在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。

4、下列各项中，不属于公众利益实体的是（）。【单选题】

A.上市公司

B.大型非上市金融企业

C.全国连锁超市

D.某县城小商铺

正确答案:D

答案解析:选项 D 错误，公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。对于其债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或是在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，也应当作为公众利益实体对待。如果其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者（包括其管理层、股东、顾客、供应商、债权人、利益相关者、政府、特殊利益团体和媒体等），注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括该实体业务的性质（如金融业务、保险业务）、实体的规模和员工的数量等。

5、注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。收入交易和余额存在的固有风险可能包括()。【多选题】

A.管理层对收入造假的偏好和动因

B.管理层凌驾于控制之上的风险

C.采用不正确的收入截止

D.舞弊和盗窃的风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，收入交易和余额存在的固有风险还可能包括：收入的复杂性、低估应收账款坏账准备的压力、款项无法收回的风险、发生错误的风险、隐瞒盗窃的风险等。

6、ABC会计师事务所委派甲合伙人总体负责某上市公司的2015年度财务报表审计工作，下列有关该项目的质量控制复核的说法中，错误的有（ ）。【多选题】

A.项目合伙人甲的责任包括委派项目质量控制复核人员

B.项目质量控制复核人员应当在出具审计报告时实施项目质量控制复核

C.项目质量控制复核评价的事项为项目组作出的重大判断

D.项目质量控制复核人员不必考虑项目组对独立性作出评价

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A错误：项目质量控制复核人员由会计师事务所委派。选项B错误：项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决。选项C错误：项目质量控制复核评价的事项为项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。选项D错误：针对上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员还应考虑项目组对会计师事务所独立性作出的评价。

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