2023年注册会计师考试《税法》模拟试题1
2023年注册会计师考试备考已经开始。按照学习计划严格执行,加油!来试一下今天的注册会计师考试《税法》每日一练吧!
1、某航运公司2012年4月26日购置机动船舶3艘,每艘净吨位1200吨,购置养殖船2艘,净吨位2000吨,拖船1艘,发动机功率为1600马力,所购船舶均在5月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位201吨以上2000吨以下的,每吨4元。2012年该公司应缴纳车船税()元。 【单选题】
A.10667
B.11732
C.26667
D.16000
正确答案:A
答案解析:养殖船免税,拖船按照船舶税额的50%计算。 应纳车船税=1200×3×4÷12×8+1600×50%×4÷12×8×50%=10667(元)
2、应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据的确定,首先应选择的是()【单选题】
A.按照书立时的市场价格确定
B.按照实际结算的金额确定
C.按照组成计税价格确定
D.按照评估金额确定
正确答案:B
答案解析:应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照上述规定仍不能确定的,按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的,按照国家有关规定确定。
3、关于城市维护建设税的表述正确的有( )。【多选题】
A.城建税和教育费附加都有进口不征、出口不退的计征规则
B.对增值税实行先征后返办法的,一般情况下附征的城建税不予返还
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.跨省开采的油田,汇总在核算地缴纳城建税
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D:跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在同一省内的,各油井应纳的城建税,应由核算单位计算,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴纳增值税的同时,一并缴纳城建税。
4、下列属于印花税纳税人的有( )。【多选题】
A.签订承揽合同的两家中外合资企业
B.在上交所购买股票的个人
C.借款合同担保人
D.在国外书立,在国内使用技术合同的单位
正确答案:A、D
答案解析:选项 B:证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。选项 C:合同的担保人不属于印花税的纳税人
5、北京市某企业转让一块土地使用权,签订产权转移书据,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付地价款420万元,取得土地使用权时发生相关费用6万元。该企业应纳土地增值税( )万元。【单选题】
A.37.81
B.38
C.38.12
D.38.23
正确答案:A
答案解析:第一步,扣除项目=420+6+(560-420) ×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰=433.98(万元)第二步,土地增值额=560-433.98=126.02(万元)第三步,增值额与扣除项目金额之比=126.02÷433.98=29.04%,适用税率30%第四步,应纳土地增值税额=126.02×30%=37.81(万元)。
6、甲企业2月购进三辆轿车,其中两辆是未上牌照的新车,每辆不含税成交价120000元,国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元/辆;另一辆是从某企业购入的已使用3年的轿车(可取得完税证明),不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。【单选题】
A.22000
B.24000
C.28000
D.30000
正确答案:B
答案解析:纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;由于车辆购置税采用一次课征制,购买已经缴纳过车辆购置税的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000(元)。
7、下列各项中,符合我国现行出口消费品的退(免)消费税政策的有( )。【多选题】
A.免税但不退税
B.不免税也不退税
C.不免税但退税
D.免税并退税
正确答案:A、B、D
答案解析:消费税出口退税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。
8、按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成()。【单选题】
A.中央税法与地方税法
B.税收实体法与税收程序法
C.国际税法与国内税法
D.税收基本法与税收普通法
正确答案:D
答案解析:按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A,按照税法的职能作用的不同划分的是选项B,按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。
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