2023年注册会计师考试备考已经开始。按照学习计划严格执行，加油！来试一下今天的注册会计师考试《税法》每日一练吧！

1、下列关于对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.从2011年9月1日起，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月3500元

B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

C.在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足12个月的，应将收入换算为12个月后再计算缴纳个人所得税

D.个人承租外商投资企业，因对企业经营成果拥有所有权而从该外商投资企业分得的收益，按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税

正确答案:A、B、D

答案解析:在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度计算纳税。

2、境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。【单选题】

A.500元

B.1000元

C.5000元

D.10000元

正确答案:D

答案解析:退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

3、甲国的A公司在乙国投资建立全资子公司B，B公司将在乙国取得的所得税后利润分红给甲国A公司，如果甲国也对该笔所得征税，则形成的国际重复征税的类型是（）【单选题】

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.分配性国际重复征税

正确答案:B

答案解析:股份公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税问题，当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税，选项B正确。

4、2013年3月某单位经批准占用耕地15000平方米,其中800平方米用于建造幼儿园、2000平方米用于建造医院,其余用于建造购物中心。当地耕地占用税税额为20元/平方米。该单位应缴纳耕地占用税( )元。【单选题】

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

正确答案:A

答案解析:本题将耕地占用税的税收优惠与税额计算结合在一起进行考核。学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

5、某纳税人按税法规定,实行增值税先征后返优惠政策,其城建税的正确处理办法有()。【多选题】

A.缴纳增值税同时缴纳城建税

B.返还增值税同时返还城建税

C.缴纳增值税时,按比例返还已缴纳的城建税

D.返还增值税时不返还城建税

正确答案:A、D

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

6、关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息)作为完税价格

B.租赁期满企业留购该设备，不缴纳关税

C.在租赁期间可申请暂时不缴纳关税

D.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择以海关审查确定的租金总额作为完税价格

正确答案:A、D

答案解析:选项AC:租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。选项B:留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。选项D:纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按规定方法确定完税价格或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。

7、下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（ ）。【多选题】

A.查账征收

B.查验征收

C.查定征收

D.定期定额征收

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D都属于其主要的方式。

8、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。【多选题】

A.某电器生产企业销售电器产品，合同约定5月10日收取价款的80%，5月10日按规定发出全部货物，10日应确认全部收入

B.某化妆口公司，从国外进口高档化妆品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用委托银行收款方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某造船厂销售游艇，采取预收货款结算，5月收到预收货款100万元，6月发出游艇，5月应确认收入

正确答案:B、C

答案解析:纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。所以，选项A，应在5月10日只确认80%货款对应部分的收入；选项D，应在发出货物时确认纳税义务发生时间。

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