四、综合题一(计算结果保留两位小数。)

1、甲公司是2000年12月31日在上海证券交易所挂牌的上市公司。主要从事小轿车及配件的生产销售。该公司2001年和2002年实现的净利润分别为8000万元和9000万元。预计从2003年起未来五年内每年可产生应纳税所得额2000万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。（一）甲公司于2002年12月25日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：（1）按会计制度规定，将长期股权投资的期末计价方法由按成本计价改为按成本与可收回金额孰低法计价，并采用追溯调整法处理。目前，除对X公司投资外，无其他股权投资。此投资系2001年1月1日，甲公司与B公司达成资产置换协议，同意以1台设备及一批产品交换B公司的一项专利权及对X的投资，甲公司的设备原价500万元，折旧300万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，产品的账面价值150万元，已提跌价准备15万元，公允价值200万元，换入的专利权的账面余额为180万元，未提减值准备，公允价值和计税价格都是160万元，换入的投资的账面余额为420万元，（占X公司表决权的25％，）已提减值准备10万元，公允价值400万元。B公司向甲公司支付了补价40万元，甲公司因转让设备发生运费1万元，由B公司垫付，支付股权转让印花税为税率0.2％，产品的增值税率为17％，消费税率为10％，除上述税费外无其他税费发生。当日，甲公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。产品及设备也运至B公司，2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，A公司收到50万元。2001年度，X公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。2001年末，该投资的可收回金额为500万元2002年6月30日，甲公司从证券市场上又购入X公司10％的股权，共支付价款447.57万元。2002年度，X公司实现净利润600万元，其中，1-6月分实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。2002年末该投资的可收回金额为1200万元（2）按照会计制度规定，从2002年1月1日起，对不需用固定资产由原来计提减值准备改为计提折旧，并按未来适用法处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更；上述固定资产设备A和设备B至2001年12月31日可收回金额分别为4700万元和2800万元，2002年12月31日可收回金额分别为3100万元和2100万元。（3）将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。以上相关的决议以于2002年12月31日前处理完毕。（二）甲公司2002年度财务报告于2003年4月20日经批准对外报出。2003年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下：（1）1月10日，甲公司收到某汽车修理厂退回的2002年12月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增值税专用发票。该批汽车配件的销售价格为3000万元。增值税额为510万元。销售成本为2250万元。该批配件的货款尚未结算，按税法规定，坏账准备可在0.5％范围内可税前扣除。（2）2月1日，甲公司收到当地法院通知，一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金500万元。并承担诉讼费用20万元。甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至甲公司2003年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼作出判决。上述诉讼事项系甲公司与丁公司于2002年2月签订的供销合同所致。该合同规定甲公司应于2002年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因甲公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失800万元。丁公司遂与甲公司协商，要求甲公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2002年11月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金800万元，并承担相应的诉讼费用。甲公司于2002年12月31日编制会计报表时，未就丁公司于2002年11月提起的诉讼事项确认预计负债。甲公司2003年2月1日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当其应纳税所得额中扣除。（3）3月5日，董事会决定，于2003年内以15000万元收购某专门生产汽车发动机的公司，暗藏拟拥有该公司有表决权资本的52%.至2002年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。（4）其他有关资料如下：1）甲公司2003年2月15日完成2003年度所得税汇算清缴。2）甲公司2002年度实现的净利润未作分配。3）甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，4）假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。坏账准备按5％计提，5）甲公司与X公司的所得税率相同，均为33％。要求：（1）判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定是否正确，并说明理由。（2）对甲公司有关投资的业务作出分录（3）对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分，请按正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司2002年度会计报表相关项目的金额（请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内）