1注册会计师的下列处理中，不能增强审计程序不可预见性的是()。

A.针对余额为零的应收账款明细账户进行函证

B.对收入按细类进行分析

C.针对余额为零的银行存款明细账户进行函证

D.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问

参考答案：C

参考解析:

审计准则要求注册会计师对零余额银行存款账户进行函证(除非有确切证据证明该账户不重要且与之相关的重大错报风险很低)，因此，选项C是常规审计程序，不能增强不可预见性。

2A公司委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，A公司2014年1月20日向B公司销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理。同年2月1日，B公司收到货物后验收不合格要求退货，2月10日A公司收到退货。A公司年度财务报表批准报出日是3月20日。以下对此业务的处理方式中正确的是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

参考答案：D

参考解析:

该项销售业务发生于2014年，退货于2014年，所以属于2014年当期事项，不符合财务报表日后事项的定义。

3下列有关函证的说法中，正确的是()。

A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证

B.函证仅适用于银行存款和应收账款项目

C.询证函应该以被审计单位的名义发出

D.如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

参考答案：C

参考解析:

对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确;函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B不正确;如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理地推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对说不存在错报，所以选项D错误。

4控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列活动中，不属于控制活动要素的是()。

A.授权

B.对控制的监督

C.信息处理

D.职责分离

参考答案：B

参考解析:

对控制的监督和控制活动同属内部控制要素，二者是并列关系。控制活动包括与下列相关的活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。

5在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是()。

A.内部审计人员

B.财务总监

C.证券监管机构

D.董事会成员

参考答案：C

参考解析:

询问证券监管机构通常不可行。

6注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补充记录在审计报告目前已经获取的审计证据

参考答案：B

参考解析:

应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

7下列关于消极式函证的说法中，不正确的是()。

A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

参考答案：C

参考解析:

采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

8目前，越来越多的企业涉足电子商务，注册会计师在财务报表审计中考虑电子商务(e.commerce)的目的是()。

A.对电子商务系统提出咨询意见

B.对电子商务系统提出鉴证结论

C.对财务报表形成审计意见

D.深入了解被审计单位内部控制

参考答案：C

参考解析:

财务报表审计的目标是对财务报表发表审计意见，对舞弊的考虑、对法律法规的考虑等等都是为对财务报表发表恰当审计意见服务的，虽然教材中没有提及电子商务准则，但考生当举一隅而以三隅反。

9在实施细节测试时，注册会计师主要关注的抽样风险是()。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险

D.误拒风险

参考答案：C

参考解析:

误拒风险影响审计效率，误受风险影响审计效果，因此注册会计师更关注误受风险。选项AB是注册会计师控制测试中需要关注的抽样风险。

10甲注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并对外报出了审计报告，对于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情况，其中甲注册会计师应当采取行动的是()。

A.A公司3月18日发生火灾，损失严重

B.3月13日，法院判决A公司因上年的专利侵权而应向C公司支付巨额赔款

C.3月30日，A公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款.

D.4月5日，D公司因质量问题退回了2013年12月份自A公司购买的大额商品

参考答案：B

参考解析:

选项A，为2014年新发生的事项，对2013年度财务报表并不产生影响;选项C，并非是在审计报告日已经存在的事项，而对于第三时段期后事项，注册会计师仅对审计报告日已经存在的影响审计意见的事项采取相应的行动;选项D，应作为当期业务处理。

11注册会计师应当评价通过风险评估程序和相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。下列舞弊风险因素中，属于机会的是()。

A.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

B.管理层曾在电视访谈中对经营业绩作出过于乐观的预期

C.管理层认为被审计单位待遇不公

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

参考答案：D

参考解析:

选项AB属于动机或压力;选项C属于借口。

12如果上期财务报表未经审计，针对期初余额，注册会计师执行的审计程序不恰当的是()。

A.如果期初余额对本期财务报表重要，注册会计师应当在审计计划中对期初余额安排专门的审计程序

B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C.在未能对上期期末存货实施监盘的情况下，注册会计师可根据上期期末存货盘点记录及文件确定存货的期初余额

D.对期初固定资产原价，注册会计师可审核与形成这些固定资产相关的采购合同、原始发票、验收凭证等

参考答案：C

参考解析:

在未能对上期期末存货实施监盘时，注册会计师可复核上期存货盘点记录及文件并结合其他程序来确定存货的期初余额。