1在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注

B.发表保留或否定意见的审计报告

C.征询法律意见

D.不采取任何措施

参考答案：B

参考解析:

审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应考虑其对审计意见的影响，发表保留或否定意见的审计报告。

2注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是()。

A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

参考答案：C

参考解析:

将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最弱，所以选项C的效果最差。

3下列舞弊风险因素可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险，其中属于机会的是()。

A.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

B.被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

C.非财务管理人员过度参与会计政策的选择

D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分

参考答案：B

参考解析:

选项A，属于动机或压力;选项CD，属于态度或借口。该内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》。

4注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中不能实现该目标的是()。

A.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

B.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

C.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函。

D.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

参考答案：C

参考解析:

向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

5下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性

参考答案：B

参考解析:

在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例。

6会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，最长的周期时限是()。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

参考答案：C

7注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在了解内部控制时，下列判断中不正确的是()。

A.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负责

参考答案：D

参考解析:

设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人，选项D不正确。

8注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在执行控制测试时应用了审计抽样，下列有关说法中不正确的是()。

A.可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小

B.预计总体偏差率越高，样本规模越大

C.总体变异性越高，样本规模越大

D.总体规模对样本规模的影响很小

参考答案：C

参考解析:

在控制测试中无需考虑总体变异性。

9在审计的过程中，对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通，以下各项说法中不正确的是()。

A.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通

B.对于会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任，由于内容十分重要，应当直接与股东大会进行沟通

C.如果被审计单位董事会和监事会不仅抵制会计师事务所的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘相威胁，在这种情况下，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通

D.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通

参考答案：B

参考解析:

需要与治理层整体进行沟通的均是一些影响特别重大、性质十分特殊的事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况，对于注册会计师对财务报表审计相关的责任虽然也十分重要，但是尚未达到需要与治理层整体进行沟通的程度，与治理层直接进行沟通即可。

10注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是()。

A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

参考答案：A

参考解析:

注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施，所以选项A不正确。

11关于函证程序，下列说法中错误的是()。

A.函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息

B.函证程序也可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款

C.被询证者仅仅对询证函进行口头回复不符合函证的要求，注册会计师需要根据情况要求被询证者提供直接书面答复

D.对应收账款函证未收到回函，注册会计师可以通过检查与供应商的往来函件、其他记录(如获取收讫凭证)确认相关款项的存在

参考答案：D

参考解析:

检查与供应商的往来函件、其他记录(如获取收讫凭证)是应付账款函证未回函的替代程序，不是应收账款。

12甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是()。

A.对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询人的姓名以及职位作为识别特征

B.对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征

C.在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征

参考答案：B

参考解析:

对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。